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2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析六

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发表于 9-28 14:24:02 | 显示全部楼层 |阅读模式

  一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)

  1.2015年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务,合同价款100万美元,1美元=6.1元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人,则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额( )万元。

  A.34.53

  B.36.6

  C.103.6

  D.35.5

  『正确答案』A

  『答案解析』甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷(1+6%)×6%=34.53(万元)

  2.下列业务中,“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是( )。

  A.一般纳税人提供的公共交通运输服务

  B.一般纳税人提供的国际运输服务

  C.一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务

  D.一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B,适用增值税零税率;选项C,不可以选择按照简易计税方法;选项D,以公益性为目的提供应税服务,不征收增值税。

  3.某汽车修理部(增值税小规模纳税人)2015年10月取得汽车修理收入300000元,当月转让一台使用过3年的设备,开具的普通发票上注明金额为10000元,该修理部当月应纳增值税( )元。

  A.8932.04

  B.9194.17

  C.9200

  D.9300

  『正确答案』A

  『答案解析』当月应纳增值税=300000÷(1+3%)×3%+10000÷(1+3%)×2%=8932.04(元)。

  4.某食品公司为增值税一般纳税人,主要生产销售奶油。2015年5月从农场购进鲜奶40000斤,取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元;该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油,本月销售奶油20000斤,账簿上反映其主营业务成本为180000元。已知:鲜奶耗用率为60%。则按照成本法计算,该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为( )元。

  A.26000

  B.15692.31

  C.13000

  D.12424.78

  『正确答案』B

  『答案解析』当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17%÷(1+17%)=15692.31(元)

  5.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳增值税的是( )。

  A.商品期货

  B.汽车修理

  C.设备的生产销售

  D.存款利息

  『正确答案』D

  『答案解析』选项D,存款利息不征收增值税。
发表于 9-28 14:24:02 | 显示全部楼层

  二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。)

  1.下列选项中,不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。

  A.服务(租赁不动产除外)的销售方在境内

  B.所销售的不动产在境外

  C.所销售自然资源使用权的自然资源在境内

  D.服务(租赁不动产除外)的购买方在境内

  E.所租赁的不动产在境外

  『正确答案』BE

  『答案解析』在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:

  (一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

  (二)所销售或者租赁的不动产在境内;

  (三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

  (四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  2.对于营改增试点企业,下列选项中不得抵扣进项税额的包括( )。

  A.用于集体福利或个人消费的进项税

  B.用于旅客运输服务的进项税

  C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税

  D.用于免征增值税项目的进项税

  E.用于正常损失货物的进项税

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。

  3.下列选项中,适用出口免征增值税政策的有( )。

  A.已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)

  B.国家计划内出口的卷烟

  C.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

  D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物

  E.进料加工复出口的货物

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。

  4.下列行为适用11%增值税税率的有( )。

  A.邮政代理业务

  B.远洋运输的程租

  C.航空运输的干租

  D.出租出售宽带

  E.装卸搬运

  『正确答案』ABD

  『答案解析』11%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信;远洋运输的光租、航空运输的干租按有形动产租赁17%缴纳增值税;装卸搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税。

  5.下列选项中,应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有( )。

  A.以外购已税烟丝生产的卷烟

  B.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板

  C.以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火

  D.以外购已税金银首饰连续生产的贵重珠宝玉石

  E.以外购已税润滑油为原料生产的应税成品油

  『正确答案』ABCE

  『答案解析』选项D,以外购已税金银首饰连续生产的贵重珠宝玉石不得扣除已纳消费税。
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发表于 9-28 14:24:02 | 显示全部楼层

  三、计算题(每题2分。每题的备选项中,只有一个最符合题意。)

  2.某建筑公司为增值税一般纳税人,从事建筑、安装、装饰等多业经营,2016年7月份发生如下业务:

  (1)承包本市一家工厂的厂房建设工程,本月全部完工,建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。建筑公司购进用于改造工程的材料,取得的增值税专用发票,发票上注明的含税金额为880万元。

  (2)承包外市一家制药厂厂房改造工程,当月竣工结算,工程总价款为5550万元,发生分包支出1200万元,取得分包企业开具的增值税专用发票。

  (3)承包一家商场的装饰工程,完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元。工程主要材料由商场提供。

  (4)将一处闲置办公楼对外出租,取得当月租金收入33万元。

  已知:上述金额均为含税金额,上述业务均按一般计税方法计算。

  根据上述资料,回答下列问题:

  (1)业务(1)应缴纳的增值税为( )万元。

  A.208.11

  B.198.20

  C.80.25

  D.95.24

  『正确答案』C

  『答案解析』业务1:对方支付的提前竣工奖属于价外费用,应包括在计税依据中。

  应纳增值税=(2000+100)÷(1+11%)×11%-880÷(1+17%)×17%=80.25(万元)

  (2)业务(2)应预缴的增值税为( )万元。

  A.150

  B.111.57

  C.100

  D.78.38

  『正确答案』D

  『答案解析』业务2:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%,

  业务2应预缴的增值税=(5550-1200)÷(1+11%)×2%=78.38(万元)

  (3)业务(2)应缴纳的增值税为( )万元。

  A.550

  B.431.08

  C.150

  D.118.92

  『正确答案』B

  『答案解析』业务2:应纳增值税=5550÷(1+11%)×11%-1200÷(1+11%)×11%=431.08(万元)

  (4)该公司当月合计应缴纳的增值税为( )万元。

  A.204.66

  B.356.82

  C.554.19

  D.557.36

  『正确答案』D

  『答案解析』业务3:应纳增值税=(20+7+5)÷(1+11%)×11%=3.17(万元)

  业务4:应纳增值税=33÷(1+11%)×11%=3(万元)

  该公司当月合计应缴纳增值税=120.11+431.08+3.17+3=557.36(万元)
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